Từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, Nghị định số 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ sẽ chính thức có hiệu lực, mang đến một thay đổi quan trọng trong phương thức quản lý thuế đối với các hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam. Theo đó, trách nhiệm kê khai và nộp thuế sẽ được chuyển từ người bán sang các sàn TMĐT có chức năng thanh toán.
1. Sàn TMĐT chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay
Thực hiện lộ trình áp dụng quy định mới về nguyên tắc khai thuế, tính thuế và trách nhiệm của nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử (điển hình như Shopee, Lazada, Tiki, …) tại Luật Quản lý thuế và Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024), mới đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân (có hiệu lực từ ngày 01/07/2025).
Theo đó, thay vì người bán phải tự kê khai thuế, giờ đây các tổ chức quản lý sàn TMĐT (bao gồm cả trong nước và nước ngoài) có chức năng thanh toán sẽ thực hiện khấu trừ trực tiếp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trên mỗi giao dịch thành công của người bán (Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
Thời điểm khấu trừ được xác định là ngay khi sàn TMĐT xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán (khoản 1 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
2. Tỷ lệ khấu trừ thuế áp dụng như thế nào?
Số thuế phải nộp được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch. Doanh thu tính thuế là tổng số tiền mà người bán được hưởng từ giao dịch đó (điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
Bảng tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT và TNCN cho cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT
| Loại hình kinh doanh | Đối tượng | Tỷ lệ Thuế GTGT | Tỷ lệ Thuế TNCN |
| Cung cấp hàng hóa | Cá nhân cư trú | 1% | 0,5% |
| Cá nhân không cư trú | 1% | ||
| Cung cấp dịch vụ | Cá nhân cư trú | 5% | 2% |
| Cá nhân không cư trú | 5% | ||
| Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa | Cá nhân cư trú | 3% | 1,5% |
| Cá nhân không cư trú | 2% | ||
| Điểm a, b khoản 2 Điều 5 và điểm a, b khoản 2 Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP | |||
* Lưu ý: Trường hợp không xác định được giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, sàn TMĐT sẽ áp dụng mức thuế suất cao nhất để khấu trừ (điểm c khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
3. Quyền lợi của người bán hàng
- Đơn hàng bị hủy/hoàn trả: Sàn TMĐT sẽ thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ của các giao dịch này vào các giao dịch phát sinh tiếp theo trong kỳ kê khai (khoản 1 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
- Miễn kê khai: Người bán không cần phải tự kê khai, nộp thuế GTGT và TNCN cho các khoản doanh thu đã được sàn TMĐT khấu trừ thay (khoản 4 Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
- Hoàn thuế cuối năm: Nếu tổng doanh thu cả năm của người bán không đến ngưỡng phải nộp thuế, người bán làm thủ tục đề nghị cơ quan thuế hoàn lại toàn bộ số thuế đã bị khấu trừ trong năm (khoản 1 Điều 10 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
Để đảm bảo quyền lợi, người bán có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin như mã số thuế hoặc số định danh cá nhân cho sàn TMĐT (khoản 2 Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).
Lưu ý: Nội dung trong bài viết này chỉ mang tính chất tham khảo chung và không cấu thành ý kiến tư vấn pháp lý cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào. Các quy định pháp luật được viện dẫn có hiệu lực tại thời điểm đăng tải và có thể thay đổi, được sửa đổi, bổ sung hoặc hết hiệu lực theo thời gian. Do đó, để nhận được sự hỗ trợ pháp lý chính xác và phù hợp nhất, Quý độc giả vui lòng liên hệ trực tiếp với luật sư của chúng tôi để được tư vấn.
