Hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng bắt buộc dùng hóa đơn điện tử

Năm 2025 đánh dấu một bước ngoặt trong chính sách quản lý thuế tại Việt Nam với việc ban hành Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Quy định này chính thức xóa bỏ phương pháp tính thuế khoán đối với các hộ kinh doanh (HKD) quy mô lớn, buộc họ phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) khởi tạo từ máy tính tiền. Đây là một phần của chiến lược chống thất thu ngân sách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, đòi hỏi các chủ HKD phải nhanh chóng cập nhật và thích ứng.

1. Quy định pháp luật và lộ trình áp dụng

Chính sách mới được quy định cụ thể tại khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Theo đó:

“Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 51 có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, khoản 2 Điều 90, khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.”

Lộ trình áp dụng:

• Từ 01/06/2025: Các HKD có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm thuộc các lĩnh vực bán lẻ, ăn uống, dịch vụ… bắt buộc áp dụng quy định này và chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai, dựa trên doanh thu thực tế được ghi nhận minh bạch qua hệ thống HĐĐT. 
• Chậm nhất trong năm 2026: Xóa bỏ hoàn toàn hình thức thuế khoán đối với tất cả các HKD theo Nghị quyết 68-NQ/TW của Bộ Chính trị về phát triển kinh tế tư nhân. Cụ thể, Nghị quyết 68-NQ/TW nêu rõ:

“Hỗ trợ thực chất, hiệu quả doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ và hộ kinh doanh

– Rà soát, hoàn thiện khung khổ pháp lý về kinh doanh cá thể; thu hẹp tối đa sự chênh lệch, tạo mọi điều kiện thuận lợi về tổ chức quản trị và chế độ tài chính, kế toán để khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp. Đẩy mạnh số hoá, minh bạch hoá, đơn giản hoá, dễ tuân thủ, dễ thực hiện đối với chế độ kế toán, thuế, bảo hiểm… để khuyến khích chuyển đổi hộ kinh doanh sang hoạt động theo mô hình doanh nghiệp. Xoá bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026.

– Cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán dùng chung, dịch vụ tư vấn pháp lý, đào tạo về quản trị doanh nghiệp, kế toán, thuế, nhân sự, pháp luật cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

– Thực hiện hiệu quả Chiến lược tài chính toàn diện quốc gia, thúc đẩy khả năng tiếp cận và sử dụng các sản phẩm tài chính cho các doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh, ưu tiên chủ doanh nghiệp, hộ kinh doanh là thanh niên, phụ nữ, nhóm yếu thế, đồng bào dân tộc thiểu số, miền núi, biên giới, hải đảo và các mô hình kinh doanh bao trùm, tạo tác động xã hội.”

2. Những thay đổi trong quy định trước và sau ngày 01/06/2025

3. Tối ưu hóa hộ kinh doanh hay “lên” doanh nghiệp?

Chính sách mới về HĐĐT và công tác quản lý thuế năm 2025 đang thu hẹp khoảng cách về chi phí tuân thủ giữa HKD lớn và doanh nghiệp siêu nhỏ, đặt ra bài toán lựa chọn mô hình kinh doanh phù hợp cho các chủ HKD.

Để có thêm thông tin cân nhắc lựa chọn tiếp tục vận hành mô hình HKD hay chuyển đổi sang doanh nghiệp, các chủ HKD cần cân nhắc các tiêu chí quan trọng sau:

Sự thay đổi về chính sách thuế khoán là tất yếu trong bối cảnh chuyển đổi số, cho thấy quyết tâm ngày càng cao của cơ quan quản lý trong việc áp dụng công nghệ để siết chặt quản lý thuế. Các HKD cần nhận thức rõ các rủi ro pháp lý tiềm ẩn, bao gồm rủi ro về xử phạt hành chính nếu không tuân thủ quy định về HĐĐT, các vấn đề về truy thu thuế và phạt chậm nộp, và thậm chí là rủi ro hình sự đối với tội trốn thuế phát sinh từ hành vi gian lận với quy mô lớn.

Để ứng phó, các chủ HKD cần tích cực tìm hiểu thông tin về các chính sách hỗ trợ của Chính phủ và cơ quan thuế, như việc cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán, HĐĐT và tổ chức các lớp đào tạo, tư vấn pháp lý. Đồng thời, các chủ HKD cũng cần chú ý rà soát lại toàn bộ quy trình quản lý hàng hóa, dòng tiền và chứng từ ngay từ bây giờ để chuẩn bị cho việc tuân thủ chính sách mới, hoặc chủ động đánh giá lại mô hình hoạt động và có kế hoạch thành lập doanh nghiệp kịp thời để tối ưu hóa lợi ích và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

Lưu ý: Nội dung trong bài viết này chỉ mang tính chất tham khảo chung và không cấu thành ý kiến tư vấn pháp lý cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào. Các quy định pháp luật được viện dẫn có hiệu lực tại thời điểm đăng tải và có thể thay đổi, được sửa đổi, bổ sung hoặc hết hiệu lực theo thời gian. Do đó, để nhận được sự hỗ trợ pháp lý chính xác và phù hợp nhất, Quý độc giả vui lòng liên hệ trực tiếp với luật sư của chúng tôi để được tư vấn.