Ngày 14/6/2025, Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 67/2025/QH15, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/2025 (Sau đây gọi tắt là “ Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025” và áp dụng ngay cho kỳ tính thuế năm 2025, mang theo những điều chỉnh sâu rộng nhằm hiện đại hóa hệ thống thuế, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên và tạo sân chơi công bằng hơn.
1. Mở Rộng Đối Tượng Chịu Thuế Và Điều Chỉnh Chi Phí Được Trừ
Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 mở rộng đáng kể phạm vi điều chỉnh, đặc biệt với các mô hình kinh doanh kỹ thuật số và một số khoản thu nhập đặc thù.
Áp dụng với Doanh nghiệp Nước ngoài: Một thay đổi đáng chú ý là việc mở rộng đối tượng chịu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài, bao gồm các tổ chức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, bất kể có cơ sở thường trú hay không. Điều này nhằm đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong môi trường kinh doanh số.
Bổ sung Thu nhập Chịu Thuế: Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 bổ sung một số khoản vào thu nhập chịu thuế như: chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập; tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng.
Chi phí Được Trừ Mới: Để khuyến khích các hoạt động có trách nhiệm xã hội và môi trường, Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 cho phép tính vào chi phí được trừ các khoản như: (i) Chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính, giảm ô nhiễm môi trường; (ii) Một phần chi phí hỗ trợ xây dựng công trình công cộng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; (iii) Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế (một điểm mới quan trọng giúp giảm bớt gánh nặng tài chính).
2. Điều Chỉnh Thuế Suất, đặc biệt Hỗ Trợ Doanh Nghiệp Vừa và Nhỏ (SMEs)
Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 thiết lập khung thuế suất phân tầng rõ ràng, thể hiện chính sách hỗ trợ mạnh mẽ cho doanh nghiệp SMEs như sau: (i) Thuế suất chung 20% (giữ ổn định); (ii) Thuế suất ưu đãi theo doanh thu, mức 15% Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, mức 17% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu để xác định là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề. Các mức ưu đãi này không áp dụng cho một số trường hợp như: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản; doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (trừ một số dự án đặc thù); và các công ty con/công ty liên kết nếu doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng ưu đãi.
3. Mở Rộng và Cụ Thể Hóa Các Ngành, Nghề Được Hưởng Ưu Đãi
Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 mở rộng đáng kể danh mục ngành nghề ưu đãi, tập trung vào lĩnh vực công nghệ, đổi mới sáng tạo và hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp. Các ngành nghề được bổ sung bao gồm:
a) Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
b) Dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo.
c) Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo.
d) Báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo).
4. Cập Nhật Chính Sách Miễn, Giảm Thuế
Chính sách miễn, giảm thuế được quy định chi tiết và linh hoạt hơn, với các mốc thời gian cụ thể:
a) Ưu đãi cao nhất: Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 09 năm tiếp theo, áp dụng cho thu nhập từ dự án thuộc diện ưu đãi.
b) Ưu đãi cho dự án đầu tư mở rộng: (i) Nếu dự án gốc còn thời hạn ưu đãi: Thu nhập tăng thêm được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại; (ii) Nếu dự án gốc đã hết hạn ưu đãi, thu nhập tăng thêm có thể được miễn, giảm thuế mới với thời gian tương đương dự án mới cùng ngành/địa bàn.
c) Thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi được tính linh hoạt từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế, hoặc từ năm được cấp Giấy chứng nhận/ưu đãi trong một số trường hợp.
5. Một Số Điều Chỉnh Theo Hướng Thắt Chặt Hơn
Bên cạnh các chính sách hỗ trợ, Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 cũng có những điều chỉnh nhằm nâng cao tiêu chuẩn và hiệu quả đầu tư: (i) Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới: Từ 05 năm xuống còn tối đa 03 nă; (ii) Tăng quy mô vốn đầu tư tối thiểu để được hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm đối với dự án sản xuất: Từ 6.000 tỷ đồng lên 12.000 tỷ đồng.
